Прогрессивный налог — это система, где ставка налога зависит от размера дохода. Чем больше вы зарабатываете, тем выше процент, который платите государству.
Суть простая: люди с небольшим доходом платят по минимальной ставке, а те, кто зарабатывает много, — по повышенным ставкам.
Плюсы системы:
налоговое бремя перекладывается на тех, кто зарабатывает больше
в бюджет поступает больше денег
Минусы:
сложный механизм расчёта — легко ошибиться
растёт теневая экономика — люди занижают доходы
высокооплачиваемые специалисты могут уехать в страны с более низкими налогами
Как менялась шкала НДФЛ в России
До 2021 года все платили 13% — единая ставка. В 2021 году ввели 15% для доходов свыше 5 млн рублей — появилась двухступенчатая шкала.
С 2025 года действует пятиступенчатая шкала:
13% — доход до 2,4 млн рублей в год
15% — от 2,4 до 5 млн
18% — от 5 до 20 млн
20% — от 20 до 50 млн
22% — свыше 50 млн
Для тех, кто зарабатывает до 200 тысяч в месяц, налог не изменился.
Новое в 2026 году
С 1 января 2026 года вступил в силу закон № 425-ФЗ. Основные изменения:
ставка НДС повышена с 20% до 22%
лимит дохода для УСН и ПСН снижен с 60 до 20 млн рублей (до 2029 года)
большинство малых предприятий лишены права на льготные страховые взносы 15%
Также введена ставка НДФЛ 30% для отдельной категории — иностранных агентов.
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году
Ставка | Годовой доход | В месяц |
|---|---|---|
13% | до 2,4 млн | до 200 тыс. |
15% | 2,4-5 млн | 200-416,7 тыс. |
18% | 5-20 млн | 416,7 тыс.-1,67 млн |
20% | 20-50 млн | 1,67-4,17 млн |
22% | более 50 млн | более 4,17 млн |
30% | любой (иноагенты) | любой |
На какие доходы распространяется прогрессия
зарплата, отпускные, компенсации
оплата по договорам подряда (ГПХ)
доходы от азартных игр и лотерей
доходы участников инвестиционных товариществ
доходы от контролируемых иностранных компаний
доходы от цифровой валюты (майнинг)
Как считается налог
Повышенный налог платится не со всей суммы, а только с части, которая превышает порог.
Пример: оклад 250 тысяч в месяц, годовой доход — 3 млн рублей.
13% с 2,4 млн = 312 тысяч
15% с оставшихся 600 тысяч = 90 тысяч
Итого НДФЛ за год — 402 тысячи.
Исключения из прогрессивной шкалы
Прогрессия не применяется к нетрудовым доходам:
продажа или дарение имущества (квартиры, машины и др.) — кроме иноагентов
проценты по вкладам
страховые выплаты и пенсии
дивиденды (при определённых условиях)
операции с ценными бумагами, цифровыми активами
продажа долей в российских компаниях
По таким доходам ставки:
13% при доходе до 2,4 млн
15% при доходе свыше 2,4 млн
Если доход от продажи акций или долей за год превысит 50 млн, даже при владении более 5 лет, налог будет повышенным.
Кто может не платить по повышенным ставкам
участники СВО
пожарные, сотрудники ФСБ, ФСИН, следственного комитета, прокуратуры, Росгвардии
те, кто получает северные надбавки и районные коэффициенты
Для них действует старая шкала: 13% до 5 млн и 15% сверх 5 млн.
Прогрессивная шкала для нерезидентов
Нерезидент — тот, кто провёл за границей больше 183 дней за 12 месяцев.
До 2026 года нерезиденты платили 13-22% или 30%. С 2026 года пятиступенчатая шкала распространяется на граждан стран ЕАЭС, независимо от резидентства. Если такой работник не стал резидентом, пересчитывать по 30% не нужно.
Как прогрессия влияет на бизнес
Порядок выплаты НДФЛ для работодателей не изменился — налог удерживается с зарплат, премий и отпускных. Изменился только расчёт суммы.
Для ИП на ОСН — те же правила: если доход больше 2,4 млн, платят 15-22% в зависимости от суммы.
ИП на УСН, патенте, НПД и самозанятые освобождены от НДФЛ — они платят налог по своей системе.
