Амортизацию начинают начислять с первого числа месяца, следующего за вводом актива в эксплуатацию, и прекращают с первого числа месяца, следующего за его выбытием.
Пример: станок сломался 5 января 2026 года, его продали и купили новый, который ввели в эксплуатацию 20 января 2026 года. На старый станок амортизацию перестают начислять с 1 февраля 2026 года, на новый — начинают с той же даты.
В налоговом учёте амортизируют первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учёте сумма для амортизации рассчитывается с учётом ликвидационной стоимости — цены, за которую актив можно продать после окончания срока службы.
Например, оборудование за 100 тысяч рублей, срок службы 3 года, через три года его можно продать за 35 тысяч. Амортизируется не 100 тысяч, а 65 тысяч — разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью.
В налоговом учёте два метода: линейный и нелинейный. В бухгалтерском — три: линейный, уменьшаемого остатка и списания пропорционально объёму продукции.
Линейный метод
Самый простой и универсальный. Стоимость актива списывается равными долями в течение всего срока полезного использования.
Формула: первоначальную стоимость делят на срок полезного использования в месяцах.
Пример: пекарня купила оборудование за 1 миллион рублей, доставка — 3 тысячи, установка — 150 тысяч. Итого первоначальная стоимость — 1 миллион 153 тысячи рублей. Срок службы — 7 лет (84 месяца). Ежемесячная амортизация — 13 726 рублей. В бухучёте можно вычесть ликвидационную стоимость — тогда сумма будет меньше.
Нелинейный метод
Используется только в налоговом учёте. Амортизацию считают не по каждому объекту отдельно, а по амортизационным группам. Нормы для каждой группы установлены в Налоговом кодексе. Сумма амортизации уменьшается каждый месяц, потому что остаточная стоимость активов в группе снижается.
Метод уменьшаемого остатка
Используется в бухгалтерском учёте. Применяется повышающий коэффициент от 1 до 3. Амортизацию считают от остаточной стоимости на начало года. Чем ближе к концу срока, тем меньше отчисления.
Срок полезного использования
СПИ определяют по классификации основных средств. Все активы разделены на 10 амортизационных групп с диапазонами сроков. Если актива в классификаторе нет, срок берут из технической документации производителя.
Специальные коэффициенты
В налоговом учёте для некоторых активов можно применять повышающие коэффициенты 2 или 3. Например, для объектов в лизинге, для научно-технической деятельности или для российской радиоэлектроники. Решение о применении коэффициента нужно закрепить в учётной политике.
Коротко о главном
Амортизация — постепенное включение стоимости активов в себестоимость.
В налоговом учёте амортизируют активы дороже 100 тысяч рублей, в бухучёте лимит устанавливает компания.
Начисление начинается с месяца, следующего за вводом, прекращается — после выбытия.
В налоговом учёте два метода, в бухгалтерском — три. Линейный — самый простой и подходит для обоих видов учёта.
